Tratamento contábil das opções de ações dos empregados
Contabilidade de compensação de opção de compra de ações.
A compensação de opção de compra de ações é uma forma de remuneração baseada em ações em que uma empresa recompensa o pessoal-chave, concedendo-lhes o direito de comprar ações na empresa em troca de seus serviços.
A opção de compra de ações dá ao titular o direito de adquirir ações da empresa em um momento no futuro a um preço especificado (referido como exercício ou preço de exercício). Opções de ações não são ações que são o direito de comprar ações.
Ao lidar com a contabilidade de compensação de opção de estoque, há três datas importantes a serem consideradas.
Data da concessão: data em que as opções de compra de ações são concedidas. Data de aquisição: data em que os direitos para exercer a opção são obtidos. O tempo entre a data de concessão e a data de aquisição é conhecido como período de aquisição. Data de exercício: data em que as opções de compra de ações são exercidas e as ações são compradas.
Tratamento de contabilidade de compensação de opções de ações.
A concessão de opções de compra de ações é uma forma de compensação dada ao pessoal-chave (funcionários, conselheiros, outros membros da equipe, etc.) para fornecer seus serviços. Como qualquer outra forma de compensação, como o pagamento em dinheiro de salários ou remunerações a conselheiros, é um custo para o negócio. No caso de compensação de opção de estoque, o valor é # 8216; pago & # 8217; sob a forma de opções de compra de ações em vez de dinheiro.
Como qualquer custo, o custo de compensar o pessoal-chave por seus serviços se o valor justo do serviço que eles fornecem.
Se, por exemplo, um trabalhador receber um salário, o montante pago é considerado como um reflexo do valor justo do serviço prestado. Da mesma forma, para a compensação baseada em opções de ações, o valor justo das opções concedidas pode ser usado como uma indicação do valor justo do serviço prestado e, portanto, do custo para o negócio.
Período de aquisição.
O período de aquisição é importante na contabilização de compensação de opção de estoque, pois define o período de tempo em que o custo de compensar o titular da opção é tratado como uma despesa na demonstração do resultado.
O objetivo da concessão de opções de ações é permitir que um negócio, particularmente um negócio de inicialização, recrute, recompense e retenha pessoal-chave.
Para garantir que um empregado não exerça imediatamente suas opções recentemente concedidas e deixe o negócio antes que a tarefa que eles estavam empregados esteja completa, é normal ter um período de aquisição. O período de aquisição é o período de tempo entre a data de outorga e a data de vencimento em que o titular da opção recebe os direitos de exercer a opção e comprar ações no negócio. Isso é mostrado no diagrama acima. Assim, por exemplo, um empregado pode receber 20 mil opções, mas apenas recebe o direito de exercer, ao longo de um período de 4 anos, a uma taxa de 5.000 opções por ano.
Além disso, uma empresa terá muitas vezes um requisito de que, se um empregado deixar dentro de um determinado período de tempo, por exemplo, um ano, eles perdem o direito de aplicar as opções e, portanto, deixar sem quaisquer ações no negócio. A data antes da qual o empregado perde todos os direitos para exercer as opções é encaminhada para um penhasco.
Exemplo de compensação de opção de compra de ações.
No início do ano, uma empresa concede cinco opções de estoque de pessoal principal para cada 300. O valor justo (FV) de cada opção na data de concessão é de 7,00. As opções são adquiridas no final de um período de 3 anos, em que ponto os titulares das opções podem exercer suas opções.
O preço do exercício (greve) é o mesmo que o preço da ação na data da concessão, que é de 20,00 e o valor nominal nominal de cada ação é de 1,00.
Durante o Período Vesting.
Durante o período de aquisição, o negócio precisa gastar o custo total da remuneração da opção de estoque dos funcionários que fornecem o serviço. O custo total é o valor justo do serviço representado pelo valor justo das opções outorgadas em troca do serviço. Neste exemplo, o custo é de 7,00 para cada opção concedida.
O custo total da remuneração da opção de estoque esperada durante o período de aquisição de 3 anos é calculado da seguinte forma.
Uma vez que o período de aquisição é de três anos e um ano do período de serviço já foi concluído, o negócio calcula a despesa de compensação da opção de compra de ações para o ano, da seguinte forma.
A despesa de opção de compra de ações para o ano 1 (3.500) é a diferença entre a despesa acumulada no final do ano 1 (3.500) e a despesa acumulada anteriormente reconhecida (0).
Opções de opções de estoque e # 8211; Ano 1.
A entrada do diário da despesa de opção de estoque para o ano é registrada da seguinte forma.
A compensação de opção de estoque é uma despesa do negócio e é representada pelo débito à conta de despesa na demonstração do resultado. O outro lado da entrada é a conta de capital paga adicional (APIC) que faz parte do patrimônio total da empresa.
No segundo ano, suponha que um funcionário deixe o negócio e perca seus direitos de opção de compra de ações.
O custo total da compensação de opção de estoque esperado agora é calculado da seguinte forma.
Uma vez que dois anos do período de serviço já foram concluídos, o negócio calcula a despesa de compensação da opção de compra de ações para o ano, da seguinte forma.
A despesa de opção de compra de ações para o ano 2 (2.100) é a diferença entre a despesa acumulada no final do ano 2 (5.600) e a despesa acumulada anteriormente reconhecida no ano 1 (3.500).
Opções de opções de estoque e # 8211; Ano 2.
A entrada do diário da despesa de opção de estoque para o ano é registrada da seguinte forma.
No ano 3, suponha que outro funcionário deixe o negócio e perca seus direitos de opção de estoque.
O custo total da compensação de opção de estoque esperado agora é calculado da seguinte forma.
Uma vez que três anos do período de serviço já foram concluídos, o negócio calcula a despesa de compensação da opção de compra de ações para o ano, da seguinte forma.
A despesa de opção de compra de ações para o ano 3 (700) é a diferença entre a despesa acumulada no final do ano 3 (6.300) e a despesa acumulada anteriormente reconhecida no ano 2 (5.600).
Opções de opções de estoque e # 8211; Ano 3.
A entrada do diário da despesa de opção de estoque para o ano é registrada da seguinte forma.
A tabela abaixo resume a despesa de compensação da opção de compra de ações para o período de aquisição de três anos.
A despesa total de compensação de opção de compra de ações é de 6.300 (900 x 7.00), e foi atribuída à demonstração de resultados durante o período de aquisição nos seguintes valores, ano 1 (3.500), ano 2 (2.100) e, finalmente, ano 3 (700) .
Exercício das opções.
Depois que as opções tiverem adquirido, os funcionários têm o direito de exercer suas opções e comprar ações no negócio no preço de exercício (greve) de 20,00.
Supondo que todas as opções são exercidas, o aumento de capital é calculado da seguinte forma.
As entradas de diário de compensação baseadas em estoque são as seguintes.
Os funcionários exercem suas opções e compram as ações ao preço de exercício de 20,00 por ação. A empresa recebe dinheiro de 18 mil e, como o valor nominal das ações é de 1,00 aloca 900 para ações ordinárias e o saldo 17,100 para pagamento adicional em capital (APIC).
Valor intrínseco.
Se o valor de mercado de cada ação na data de exercício for de 30,00, o valor intrínseco das ações será calculado da seguinte forma.
ESOs: Contabilidade para opções de estoque de empregado.
Relevância acima da confiabilidade.
Não revisaremos o acalorado debate sobre se as empresas devem "percorrer" as opções de ações dos empregados. No entanto, devemos estabelecer duas coisas. Primeiro, os especialistas do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB) queriam exigir opções de despesa desde o início da década de 1990. Apesar da pressão política, os gastos se tornaram mais ou menos inevitáveis quando o Conselho Internacional de Contabilidade (IASB) exigiu isso devido ao empenho deliberado para a convergência entre os padrões de contabilidade americanos e internacionais. (Para leitura relacionada, veja The Controversy Over Option Expensing.)
A partir de março de 2004, a regra atual (FAS 123) requer "divulgação, mas não reconhecimento". Isso significa que as estimativas de custos de opções devem ser divulgadas como uma nota de rodapé, mas elas não precisam ser reconhecidas como uma despesa na demonstração do resultado, onde eles reduziriam o lucro reportado (lucro ou lucro líquido). Isso significa que a maioria das empresas realmente informa quatro números de ganhos por ação (EPS) - a menos que eles voluntariamente optem por reconhecer as opções, já que as centenas já fizeram:
2. EPS Protil Diluído.
Um desafio fundamental no cálculo do EPS é uma potencial diluição. Especificamente, o que fazemos com opções pendentes, mas não exercidas, opções "antigas" concedidas em anos anteriores que podem ser facilmente convertidas em ações ordinárias em qualquer momento? (Isto aplica-se não apenas às opções de compra de ações, mas também à dívida conversível e a alguns derivativos). O EPS diluído tenta capturar essa diluição potencial por meio do método do estoque de tesouraria ilustrado abaixo. Nossa empresa hipotética possui 100 mil ações ordinárias em circulação, mas também possui 10.000 opções pendentes que estão em dinheiro. Ou seja, eles foram concedidos com um preço de exercício de $ 7, mas o estoque subiu para US $ 20:
O EPS básico (renda líquida / ações ordinárias) é simples: $ 300,000 / 100,000 = $ 3 por ação. O EPS diluído usa o método do Tesouro-estoque para responder a seguinte pergunta: hipoteticamente, quantas ações ordinárias estariam em circulação se todas as opções no dinheiro fossem exercidas hoje? No exemplo discutido acima, o exercício por si só aumentaria 10.000 ações ordinárias para a base. No entanto, o exercício simulado proporcionaria à empresa dinheiro extra: produto de exercícios de US $ 7 por opção, mais um benefício fiscal. O benefício fiscal é o dinheiro real porque a empresa consegue reduzir seu lucro tributável pelo ganho de opções - neste caso, US $ 13 por opção exercida. Por quê? Como o IRS vai cobrar impostos sobre os detentores de opções que pagarão o imposto de renda ordinário sobre o mesmo ganho. (Por favor, note que o benefício fiscal refere-se a opções de ações não qualificadas. As chamadas opções de ações de incentivo (ISOs) não podem ser dedutíveis para a empresa, mas menos de 20% das opções concedidas são ISOs.)
O EPS Pro Forma Captura as "Novas" Opções concedidas durante o Ano.
Primeiro, podemos ver que ainda temos ações ordinárias e ações diluídas, onde ações diluídas simulam o exercício de opções previamente concedidas. Em segundo lugar, supomos que foram concedidas 5.000 opções no ano em curso. Vamos supor que nosso modelo estima que eles valem 40% do preço das ações de US $ 20, ou US $ 8 por opção. A despesa total é, portanto, de US $ 40.000. Em terceiro lugar, uma vez que as nossas opções acontecem no chaleco de falésia em quatro anos, amortizaremos a despesa nos próximos quatro anos. Este é o princípio de correspondência da contabilidade em ação: a idéia é que nosso empregado estará prestando serviços durante o período de aquisição, de modo que a despesa pode ser distribuída ao longo desse período. (Embora não tenhamos ilustrado isso, as empresas podem reduzir a despesa em antecipação à perda de opções devido à rescisão dos empregados. Por exemplo, uma empresa poderia prever que 20% das opções outorgadas serão perdidas e reduzirão a despesa em conformidade).
Nossa despesa anual atual para a concessão de opções é de US $ 10.000, os primeiros 25% da despesa de US $ 40.000. Nosso lucro líquido ajustado é, portanto, $ 290,000. Nós dividimos isso em ações ordinárias e ações diluídas para produzir o segundo conjunto de números pro forma EPS. Estes devem ser divulgados em uma nota de rodapé, e provavelmente exigirá reconhecimento (no corpo da demonstração do resultado) para os exercícios fiscais que começam após 15 de dezembro de 2004.
Existe um tecnicismo que merece alguma menção: utilizamos a mesma base de ações diluídas para cálculos de EPS diluídos (EPS diluído e EPS diluído pro forma). Tecnicamente, sob ESP pro diluído pro forma (item iv no relatório financeiro acima), a base de ações é aumentada ainda mais pelo número de ações que poderiam ser compradas com a "despesa de compensação não amortizada" (isto é, além do resultado do exercício e o benefício fiscal). Portanto, no primeiro ano, como apenas US $ 10.000 da despesa da opção de US $ 40.000 foram cobrados, os outros US $ 30.000 hipoteticamente poderiam recomprar mais 1.500 ações (US $ 30.000 / $ 20). Isto - no primeiro ano - produz um número total de ações diluídas de 105.400 e EPS diluído de $ 2.75. Mas no ano seguinte, tudo mais sendo igual, os US $ 2,79 acima estarão corretos, pois já teríamos terminado de gastar US $ 40 mil. Lembre-se, isso aplica-se apenas ao EPS diluído pró-forma, onde estamos avaliando opções no numerador!
Expensar opções é apenas uma tentativa de melhor esforço para estimar o custo das opções. Os defensores têm razão em dizer que as opções são um custo, e contar algo é melhor do que não contar nada. Mas eles não podem reivindicar estimativas de despesas são precisas. Considere nossa empresa acima. E se o estoque dova para US $ 6 no próximo ano e ficasse lá? Em seguida, as opções seriam inteiramente inúteis, e nossas estimativas de despesas resultariam significativamente exageradas enquanto nosso EPS seria subavaliado. Por outro lado, se o estoque melhorasse do que o esperado, nossos números de EPS teriam sido exagerados porque nossa despesa acabaria por ser subestimada.
Contabilização do Plano de Opção de Compra de Ações do Empregado [ESOP]
A Securities and Exchange Board of India emitiu as diretrizes da ESOP em 1999. A idéia por trás disso foi recompensar e motivar os funcionários por seu compromisso e trabalho árduo. A SEBI define as opções de ações de empregados como uma parcela dada aos diretores, diretores ou funcionários de uma empresa que dá a esses diretores, funcionários ou empregados, o benefício ou o direito de comprar ou subscrever em uma data futura, os valores mobiliários oferecidos pela empresa a um preço predeterminado ¡¨.
Antes de entrar no detalhe da contabilidade ESOP, entendamos alguns termos.
Vesting significa o processo pelo qual o empregado tem o direito de se candidatar e ser emitido Ações da empresa sob as opções concedidas a ele.
Período de aquisição significa o período durante o qual ocorre a aquisição das opções do empregado.
Período de exercício significa o período de tempo após a aquisição dentro do qual o funcionário deve exercer o seu direito de comprar as ações mediante o pagamento do preço da opção nas opções atribuídas a Ele. Se o período de exercício caduca, a opção adquirida caduca e nenhum direito será acumulado para o empregado posteriormente.
O ato de exercício implica que uma aplicação seja feita pelo empregado para a empresa.
As opções que lhe são conferidas são emitidas como ações mediante o pagamento do preço da opção.
O exercício pode ocorrer conforme especificado após a aquisição.
A rota de confiança é frequentemente adotada para rotear o esquema ESOS. Funciona assim: uma empresa cria uma confiança para os empregados e a confiança recebe suas ações por novas colocações ou por compra de acionistas ou o proprietário pode vender ações de sua participação ao fideicomisso. A confiança obtém suas descobertas através de empréstimos e aloca ações aos empregados no exercício de seu direito em troca de dinheiro e reembolsa seus empréstimos.
Essas Diretrizes se aplicam a qualquer empresa cujas ações estejam listadas em qualquer bolsa de valores na Índia e entraram em vigor com efeito imediato a partir de 19 de junho de 1999. As bolsas de valores foram avisadas de que as ações emitidas de acordo com a ESOP seriam elegíveis para cotação somente se tal os instrumentos estavam de acordo com estas Diretrizes.
No que diz respeito às opções outorgadas durante qualquer período contábil, o valor contábil das opções deve ser tratado como outra forma de remuneração dos empregados nas demonstrações financeiras da empresa. O valor contábil das opções deve ser igual ao máximo de:
a) O agregado sobre todas as opções de compra de ações outorgadas durante qualquer período contábil do excesso do valor justo da opção sobre a porcentagem especificada do valor de mercado da ação na data de outorga da opção; ou.
b) Excesso do agregado dos descontos de opções em todas as opções de compra de ações outorgadas em qualquer período contábil em relação a 20% da remuneração total do empregado, conforme relatado na conta de ganhos e perdas desse período.
Para este fim:
1. Valor justo significa o desconto da opção, ou, se a empresa assim o desejar, o valor da opção usando a fórmula Black Scholes ou outro método de avaliação similar.
2. Deslocamento de opção significa o excesso do preço de mercado da ação no momento da concessão da opção ao preço de exercício da opção (incluindo o pagamento inicial se houver)
3. Porcentagem especificada significa 25% no caso de opções outorgadas no prazo de 12 meses a partir da data efetiva, 20% no caso de opções outorgadas nos 13 a 24 meses após a data efetiva e 15% no caso de opções outorgadas após 24 meses de a data efetiva. A data efetiva é a data em que essas diretrizes entrarão em vigor.
Quando o valor contabilístico é contabilizado como remuneração dos empregados de acordo com o indicado acima, o valor deve ser amortizado linearmente durante o período de aquisição.
Quando uma opção de estoque de empregado não vencida caduca por força do empregado não.
de acordo com as condições de aquisição após o valor contábil da opção já foi contabilizado como remuneração do empregado, este tratamento contábil deve ser revertido por um crédito à despesa de remuneração do empregado igual à parcela amortizada do valor contábil das opções caducadas e um crédito a despesa de remuneração de empregado diferido igual à parcela não amortizada.
Quando uma opção de compra de ações adquirida caduca no final do período de exercício, após o valor contábil da opção já foi contabilizado como remuneração do empregado, esse tratamento contábil será revertido por um crédito à despesa de remuneração do empregado.
O tratamento contabilístico prescrito acima pode ser ilustrado pelo seguinte exemplo numérico. Suponha que uma empresa conceda 500 opções em 1/4/1999 em Rs 40 quando.
o preço de mercado é Rs 160, o período de aquisição é de dois anos e meio, o período máximo de exercício é de um ano e a remuneração total do empregado para o ano de 1999-
2000 é Rs 900,000. Também supunha que 150 opções não apresentadas caducassem em 1/5/2001, 300.
As opções são exercidas em 30/6/2002 e 50 caducidades de opções adquiridas no final do período de exercício. O valor contábil da opção sendo o máximo de:
a) 500 x [(160-40) - 25% x 160] = 500 x [120 - 40] = 500 x 80 = 40,000.
b) 500 x (160-40) - 10% x 900,000 = 60,000 - 90,000 = -30,000.
seria igual a Rs 40,000.
As entradas contábeis seriam as seguintes:
1/4/1999 Despesa de Remuneração do Empregado Diferido 40,000.
Opções de ações do empregado em destaque 40,000.
(Concede 500 opções em um valor contábil de Rs 80 cada)
31/3/2000 Despesas com remuneração dos empregados 16.000.
Despesa de remuneração do empregado diferido 16.000.
(Amortização da remuneração diferida em dois anos e meio em linha reta)
31/3/2001 Despesas de compensação dos empregados 16.000.
Despesa de remuneração do empregado diferido 16.000.
(Amortização da remuneração diferida em dois anos e meio em linha reta)
1/5/2001 Opções de ações do empregado em destaque 12.000.
Despesa de Remuneração dos Empregados 9,600.
Despesas com remuneração do empregado diferido 2.400.
(Reversão de compensação Contabilização em lapso de 150 opções não vencidas)
31/3/2002 Despesas de compensação dos empregados 5,600.
Despesa de remuneração do empregado diferido 5,600.
(Amortização da remuneração diferida em dois anos e meio em linha reta)
30/6/2002 Dinheiro 12.000.
Opções de ações do empregado Destacadas 24 mil.
Patrimônio pago Capital 3.000.
Compartilhe a conta premium 33,000.
(Exercício de 300 opções a um preço de exercício de Rs 40 cada e um valor contábil de Rs 80 cada)
1/10/2002 Opções de ações do empregado em destaque 4.000.
Despesas de Compensação de Empregados 4.000.
(Reversão da remuneração Contabilização no lapso de 50 opções adquiridas no final do período de exercício)
A opção de compra de ações do empregado em aberto aparecerá no Balanço Patrimonial como parte do patrimônio líquido ou do patrimônio líquido. A remuneração diferida dos empregados aparecerá no balanço patrimonial como um item negativo como parte do patrimônio líquido ou do patrimônio líquido.
Divulgação em Diretores || Relatório.
O Conselho de Administração deve divulgar no Relatório de Diretores ou no anexo a.
Relatório do Diretor, os seguintes detalhes do Plano de opção de compra de ações:
a) O número total de ações abrangidas pelo regime de opção de compra de ações do empregado como.
aprovado pelos acionistas.
b) A fórmula de preços.
c) Opções concedidas.
d) Opções adquiridas.
e) Opções exercidas.
f) Opções perdidas.
g) Extinção ou modificação de opções.
h) Dinheiro realizado pelo exercício de opções.
i) Número total de opções em vigor.
j) Detalhes sábios do empregado das opções outorgadas a.
i) Pessoal sênior de gerência.
ƒnƒnƒnƒnii) qualquer outro funcionário que receba uma subvenção em qualquer ano de opções no valor de 5% ou mais das opções outorgadas durante esse ano.
k) Lucros diluídos por ação (EPS) calculados de acordo com a Norma Internacional de Contabilidade (IAS)
No mundo de hoje, as ESOPs têm sido cada vez mais utilizadas como uma arma motivadora pelo gerenciamento para manter seus funcionários mais eficientes. Funcionários de empresas de blue chip como Infosys, Wipro, ITC e outros se tornam milionários durante a noite. Mas a ferramenta destinada a recompensar o empenho dos funcionários está sendo mal utilizada por alguns gerentes seniores para servir seu interesse próprio, manipulando o preço do mercado. Alguns investidores não estão satisfeitos com o esquema, pois dilui seu nível de participação nos negócios da empresa. Também o objetivo dos ESOPs será derrotado se os funcionários venderem suas ações no mercado. O esquema também tem uma incerteza oculta devido à flutuação dos preços das ações. Apesar das desvantagens, a ESOP é uma ferramenta popular para atrair e reter os melhores talentos e, portanto, a gerência deve desenhar um esquema que satisfaça as expectativas dos funcionários e deve estudar as mudanças dinâmicas no mercado acionário para garantir seu sucesso.
Leitura recomendada.
CA. Rayan Sequeira.
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Tratamento contábil e tributário do Plano de opções de compra de ações para funcionários.
Como fundador, você sempre quer contratar o melhor dos recursos para sua inicialização, mas o problema é que o melhor costou ser associado a ele, o que um arranque pode não ser capaz de pagar inicialmente. Assim, o Plano de opção de estoque de empregado (ESOPs) oferece uma solução para os fundadores, pelo qual eles podem procurar incutir a motivação do fundador entre sua equipe fundadora, oferecendo participação no negócio por meio de ESOPs.
A partir de perspectiva de longo prazo, o Plano de Opção de Compra de Empregados é considerado uma boa ferramenta de gestão para a retenção de talentos humanos. Sob este esquema, os empregados recebem participação na empresa sob a forma de ações / opções a preço reduzido do que o que prevalece no mercado. O pessoal pode exercer as opções somente depois que o período de aquisição caduca.
Neste artigo, nos concentramos no tratamento contábil e tributário da ESOPS.
Tratamento contábil de ESOPs.
Os empregadores usam pagamentos baseados em ações como parte do pacote de remuneração para seus funcionários. Assim, os empregadores envolvidos em tais acordos com os funcionários reconhecem o custo dos serviços recebidos durante o período de serviço exigido. O valor contábil é determinado ao encontrar o valor justo da opção ou valor intrínseco da opção. Valor intrínseco significa o excesso do valor justo da ação na data de outorga da opção sobre o preço de exercício da opção. O valor justo de uma opção significa o preço de mercado da opção, se tivesse sido negociado no mercado.
Quando contamos opções de estoque de empregados, as novas contas emergentes são:
Conta de despesa de compensação de empregado - faz parte da conta de despesa de compensação e é tomada na conta de ganhos e perdas.
Despesa de remuneração de empregado diferido - Esta conta é criada no momento da concessão de opções para o valor total da despesa de compensação a ser contabilizada. Esta conta faz parte do balanço e forma um saldo negativo no patrimônio líquido ou patrimônio líquido.
Opções de ações de empregado Conta pendente - Faz parte do patrimônio líquido e é transferida para capital social, ações premium ou reservas gerais. As despesas de compensação de ações do empregado amortizado são tomadas na conta de lucros e perdas.
Cálculo da Despesa / Custo de Remuneração: O custo total da remuneração é o valor justo dos instrumentos emitidos multiplicado pelo número de instrumentos que efetivamente são adquiridos. Este custo é reconhecido ao longo do período de serviço exigido com um crédito correspondente à conta Saldo de Opções de Ações do Empregado. O número de instrumentos que se espera adquirir é estimado na data de início do serviço e é revisado durante o período de serviço necessário para refletir informações subseqüentes. O custo da remuneração total também é revisado de acordo. Os funcionários ganham o direito de exercer a opção após a conclusão do período de aquisição, o que geralmente é a condição do serviço. O requisito de que um indivíduo permaneça um empregado nesse período é uma condição de serviço. Uma condição de serviço explícita é explicitamente estabelecida nos termos de arranjos baseados em compartilhamento (por exemplo, três anos de serviço contínuo de funcionários a partir de 3 de janeiro de 2018). O objetivo da contabilização de transações em acordos com base em ações com funcionários é reconhecer os custos de remuneração relacionados aos serviços empregados recebidos em troca de instrumentos de capital emitidos.
O tratamento contabilístico discutido acima pode ser ilustrado pelo seguinte exemplo numérico.
Opções concedidas - 500 em 01/04/2018 em Rs. 40.
Período de Vesting - 2 anos.
Valor justo das opções: Rs. 15.
Valor justo por ação: Rs.10.
Por isso, a despesa de compensação total do empregado - Rs. 7500 (500x15)
As entradas contábeis seriam as seguintes:
Despesa de compensação do empregado A / C 7500.
Opções de ações do empregado pendentes A / C 7500.
(Esta entrada será feita todos os anos até o período de aquisição de vencimento expirar)
E no ano de exercício da opção, a entrada seria:
A / C do banco (montante efectivamente recebido)
Opções de ações do empregado Destaque A / C.
Equity Share Capital A / C.
Segurança Premium A / C (se houver)
Para fins fiscais, os benefícios da ESOP recebidos pelo empregado serão tributáveis como requisito. Será a diferença entre o valor justo de mercado (FMV) das ações na data de exercício das opções menos o preço de exercício. No entanto, só será tributável quando as ações forem alocadas em ESOPs.
Quando as ações da empresa estão listadas em uma única bolsa de valores reconhecida, a FMV será a média do preço de abertura e de fechamento das ações na data do exercício da opção. No entanto, se na data de exercício da opção não existir uma negociação de ações, a FMV será o preço de fechamento da ação em qualquer bolsa de valores reconhecida na data mais próxima da data de exercício da opção e imediatamente anterior a essa data de exercício da opção.
Quando as ações da empresa não estão listadas em uma bolsa de valores reconhecida, a FMV deve ser o valor da participação na empresa conforme determinado por um banqueiro comercial da categoria I registrado no SEBI na data especificada.
Data especificada significa a data de exercício da opção ou qualquer data anterior à data de exercício da opção, não sendo uma data superior a 180 dias antes da data de exercício da opção.
O condutor pode reclamar a dedução da compensação (assim como outras despesas) é da receita bruta da empresa para chegar ao seu lucro tributável. Daí a dedução é permitida no ano em que a opção é exercida pelos empregados, ou seja, quando o passivo tornou-se certo e não proporcionalmente ao período de aquisição como reivindicado pelo empregado.
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